Налоговый кодекс требует от сотрудников налоговых инспекций руководствоваться рекомендациями Высшего арбитражного суда при возникновении спорных вопросов налогообложения, а не должностными инструкциями. Такой подход позволяет исчислять налоги справедливо и не допустить ошибок при проведении выездных проверок предприятий.

НДС

Наиболее часто претензии ФНС возникают к предприятиям в ситуациях, когда бухгалтерии принимают налогооблагаемые операции за операции, необлагаемые налогом. Например, компания не начислила НДС при покупке и передаче подарков своим сотрудникам к Новому году или профессиональному празднику. В этом случае налоговый инспектор может доначислить налог и штрафы/пени по нему (без учета вычетов в счетах-фактурах).

Налоговая инспекция имеет право на переквалификацию необлагаемых операций в налогооблагаемые, однако должна учитывать незадекларированные вычеты с учетом имеющихся у налогоплательщика документов. Если у него есть документы, которые подтверждают право не декларировать расходы по операциям, то доначисления НДС – это нарушение законодательства.

Наказывать налогоплательщика за то, что он не завил о налоговом вычете, поскольку не знал, что он налогооблагаемый, нельзя. И арбитраж примет сторону налогоплательщика, если тот докажет, что действительно не завил по объективному незнанию.

Если же предприятие сознательно не заявит вычет, то действия ФНС будут законными. Но доказывать умысел в действиях налогоплательщика придется уже инспекторам налоговой инспекции.

УСНО

Часто возникают споры с фискальными органами по расчету налоговых вычетов при УСНО, особенно в ситуациях, когда, предприятие теряет право на УСНО, переходит на обычную систему налогообложения и забывает уплатить минимальный налог по «доходно-расходной» системе.

В этом случае арбитраж обычно исходит из того, что переход на общую систему налогообложения равносилен созданию новой коммерческой организации. С этого момента она платит налоги за календарный год, но упрощенный налоговый период не аннулируется – за время. Период, пока предприятие еще работало по УСНО, учитывается, и по нему должны быть оплачены минимальные налоги. В этом случае, ФНС права, а задача бухгалтерии предприятия – заранее уточнить наличие задолженности и оплатить налог, пока ФНС не ввела штрафные санкции в ходе выездной проверки.

НДФЛ

Наибольшую опасность для предприятия, работающего с этой упрощенной системой налогообложения, является отсутствие документов, подтверждающих снятие наличных средств со счетов и расходование их на текущие нужды самой компании. Если первичка по этим средствам не представлена ФНС, та имеет право доначислить налоги, штрафы и пени.

Если же первичная отчетная документация по наличным расходам имеется, но налоговая инспекция требует доначисления налогов и пытается наказать компанию – это нарушение законодательства, и вам срочно необходимо заявить об этом в арбитраж.

Важно понимать, что исчисление и доначисление налогов ФНС в рамках ограниченных по времени выездных проверок всегда чревато ошибками, вольно или невольно нарушающими ваши законные права и законодательство РФ. Чтобы избежать их, вам следует обратиться за помощью к опытным юристам по налоговому праву от Всероссийской правовой сети «Органавт».

Адвокаты и юристы компании «Органавт» имеют богатую практику разрешения споров с налоговыми органами по результатам выездных проверок, дадут вам консультацию по любым вопросам налогообложения и обеспечат успешное представительство в государственных организациях и арбитраже.