В соответствии с законодательством РФ, доходы коммерческих компаний, занимающихся выдачей кредитов и микрофинансированием юрлиц - это:

 проценты от займов;

 суммы по возвращенным займам, убытки по которым были списаны ранее;

 суммы возвращенных займов, которые списаны в резервы (налоги уже уплачены).

К доходам не могут быть отнесены выплаты по страховым полисам, если заемщик умер, или потерял трудоспособность/платежеспособность, а также договорам имущественного залога, судебные штрафы и пени на страховые выплаты.

К расходам таких организаций могут быть отнесены:

 собственно выдаваемые займы;

 проценты по привлекаемым к займам сторонним финансовым средствам;

 затраты в рамках гарантий и поручительств, которые предоставляются сторонними кредитными организациями;

 суммы, отчисляемые в виде резервов для покрытия возможных потерь при невозврате кредитов заемщиками;

 суммы страховок в случае смерти заемщиков, потери трудоспособности;

 затраты на другие виды законной деятельности.

Отдельная статья, требующая внимания – финансовые резервы компаний, которые создаются для компенсации рисков по выдаваемым займам. В соответствии с законодательством, такие резервы относятся к внереализационным расходам за отчетный период, по его истечении списываются и налогом не облагаются.

Если проблемный кредит будет решено списать, начисление процентов по нему приостанавливается. Если заемщик впоследствии кредит все же вернет, его сумма будет признана доходом займодателя и обложена налогом.

Аккумулированные резервы (их остатки) могут быть перенесены на другие отчетные периоды с обязательной корректировкой объема резервов. Если сумма нового резерва меньше суммы остатков предыдущего резерва, она списывается во внереализационные расходы, если больше – в расходы списывается только разница между ними.

Процедуры определения доходной и расходной части, а также формирования резервов у компаний, занимающихся микрокредитованием, с целью определения налогооблагаемой базы – очень сложны.

Помимо чисто бухгалтерских расчетов, здесь также присутствует множество юридических тонкостей. В частности, в ФНС должны быть представлены грамотно и точно оформленные документы, подтверждающие точность расчетов и справедливость списанных в расходы сумм резервов.

При обнаружении ошибок, неточностей, либо неучтенных статей доходно/расходной части, ФНС может применить к компании штрафные санкции, вплоть до изъятия лицензии на работу. Чтобы избежать неприятностей и убытков, снизить налоговую нагрузку и работать в правовом поле, мы рекомендуем вам обратиться к юристам компании «Органавт», которые:

 дадут консультацию по любым вопросам налогообложения;

 помогут подготовить отчетные документы по налогообложению;

 уточнят ваш налоговый статус налогоплательщика и правила исчисления налоговой ставки;

 примут участие в досудебных спорах с ФНС, или обеспечат представительство ваших интересов в суде в случае неправомерных решений налоговых органов.